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    贸易银行司帐实务培训课件233p

      

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      商业银行会计实务 无 限 创 意 始 于 联 想 提 纲 第一章 会计基本核算 第二章 综合业务系统介绍 第三章 利息计算 第四章 对公存款 第五章 储蓄存款 第六章 外汇存款 第七章 贷款业务 第八章 外汇贷款 第九章 结算业务 第十章 银行卡业务 第十一章 业务资金往来 第十二章 国际结算业务 第十三章 贸易融资 第十四章 财务核算 第十五章 金库管理 第十六章 凭证管理 无 限 创 意 始 于 联 想 第一章会计基本核算 第一节 会计原理 复式记帐原理 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记 录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计 上称为:会计记录或称分录。会计分录可以一 借一贷,也可以一借多贷或一贷多借。 无 限 创 意 始 于 联 想 第一节 会计原理 2 借贷记帐法的来源和含义 借意为人欠(即借主、债务人),贷意为欠人(即贷 主,债权人),在帐户分借、贷两方,借在左、贷在 右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进 的存款登记在贷主名称帐户的右方:即贷方表示债务 (应付还的款项),放出去的款项登记在借主名称帐 户的左方:即借方表示债权(应收回的款项)。后逐 渐演变为记帐的符号,成为两个对应的记帐部位和方 向。 无 限 创 意 始 于 联 想 第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则: 1)以“借”、“贷”为记帐符号 2)凡资产(资金运用)的增加,负债(资金来源)的减少,利益(资金来 源)的减少,损失(资金运用)的增加,记入借方 3 凡资产(资金运用)的减少,负债(资金来源)的增加,利益(资金来 源)的增加,损失(资金运用)的减少,记入贷方 4)有借必有贷,借贷必相等 5)记帐方向:借在左、贷在右 6)各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。 无 限 创 意 始 于 联 想 第一节 会计原理 如图: 借方 贷方 一、资产的增加 二、负债的减少 一、资产的减少 二、负债的增加 三、利益(收入)的减少 三、利益(收入)增加 四、损失(支出)的增加 四、损失(支出)减少 资金运用 资金来源 同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减 无 限 创 意 始 于 联 想 第二节 会计科目 会计科目分类: 资产类科目:银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方 负债类科目:银行的负债是用于核算各项负债,它的余额必在然贷方。 资产负债共同类科目:这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ,余额 在借方则为资产,余额在贷方则为负债。 所有者权益科目:是指企业投资人对企业净资产的所有权,它是构成资金 来源的重要部分 损益类科目:这类科目用以核算各项收入和各项支出:各项收入科目为贷 方余额属负债,各项支出为借方余额属资产。 或有资产/或有负债:是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付,而银行 负有责任和权利,银行在取得利益的同时,也构成银行的潜 在风险。 表外科目:用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。 无 限 创 意 始 于 联 想 科目、帐户与业务对应关系 一级科目 活期储蓄 存款 二级科目 活期储蓄存款 定活两便存款 三级科目 帐户 储蓄 存款 通知储蓄存款 一天、七天 整存整取储蓄存款 按期限 定期储蓄 存款 存本取息储蓄存款 零存整取储蓄存款 按期限 按期限 存款 教育储蓄存款 按期限 工业、农业、商业存款等 对公 存款 活期储蓄 存款 定期存款 协定存款 通知存款 一天、七天 按期限 无 限 创 意 始 于 联 想 定期存款 会计科目的编排规则 会计科目:以本、外币一体化为目标,统一本、外币科目的代号 长度。其长度为8位,代号结构为4-2-2 XXXX XX XX 一级科目 二级科目 三级科目 举例: 科目代号 02850100 02850101 02850102 一级科目 二级科目 整存整取储蓄 三级科目 02850000 定期储蓄存款 一年期定期 二年期定期 02850102 三年期定期 无 限 创 意 始 于 联 想 帐务种类 一、对内帐务:是银行根据自身业务经营管理需要而设 置的帐务。现金、固定资产、暂收款项、暂付款项等帐 务。 二、对外帐务:是银行根据帐务管理规定,为存款人或 贷款人以及往来银行设立的帐户。可分为存款类、贷款 类、往来类等帐户 无 限 创 意 始 于 联 想 帐号的编制规则 外部帐号: 储蓄帐号为19位:结构为 AAA 城市行代码 BBB CC D EE FFFFFFF G 顺序号 校验位 网点号 币种 类别 储种 内部帐号:内部帐号及表外帐号位26位 AAA BBBBBBBBB 帐本别 机构号 XXXX YY ZZ SSSSSS 一级科目 二级科目 三级科目 顺序号 帐本别:1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐 无 限 创 意 始 于 联 想 第三节 帐务组织 帐务组织包括明细核算和综合核算,两者都必须按照双线核算的原 则,根据同一凭证分别进行核算,它们是相互联系相互制约,明细 核算与综合核算的数字必须核对相符。 明细核算 (1)分户帐:是各科目的明细记录,必须按户立帐,连续记载 ( 2 )登记簿: 金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、 现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登 记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。 综合核算 (1)科目日结单:是监督明细帐务发生额,轧平当天帐务的重要工具 (2)总帐:当日根据科目日结单借/贷方发生额合计分别填记,结出余额 (3)日计表:根据总帐各科目当日发生额和余额填记,借/贷方发生额 和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。 无 限 创 意 始 于 联 想 帐务组织流程图 业务活动 凭证 表外收付传票 转帐借贷传票 现金借贷传票 分户帐 表外科目登记薄 金额户数登记薄 科目日结单 现金收付日记薄 现金库存登记簿 总帐 业务 日计表

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    银行会计
    2019-10-19 02:34
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